Apuntes Contables y Tributarios del LEASING
El concepto de leasing según las normas contables es un acuerdo o convenio mediante el cual una persona denominada ARRENDADOR transfiere a otra persona denominada ARRENDATARIA, el derecho de utilizar un bien a cambio de una compensación (pago o una serie de pagos), durante un periodo mutuamente acordado.
Las principales disposiciones son las siguientes:
a. Solo puede ser arrendador una entidad que se encuentra bajo autorización especifica y control de la Superintendencia de Banca y Seguros
b. La vigencia del contrato se computara desde la fecha en que la arrendadora efectúa el desembolso total o parcial para la adquisición de los bienes especificados por la arrendataria o a partir de la entrega total o parcial de dichos bienes a la arrendataria, lo que ocurra primero.
c. La arrendadora mantendrá la propiedad de los bienes objeto de arrendamiento, hasta la fecha en que surta efecto la opción de compra ejercida por la arrendataria por el valor pactado.
d. La arrendataria se encuentra obligada a cubrir dichos bienes mediante pólizas contra riesgos susceptibles de afectarlos o destruirlos, siendo responsables del daño que pueda causar al bien.
CRITERIOS CONTABLES PARA LA CLASIFICACION DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONTABILIZACIÓN DE UN CONTRATO DE LEASING:
Ejemplo:
La empresa Tani SAC, contacta con el banco de crédito para la adquisición vía leasing de un Tractor marca Hyunday, por un valor de US $ 150,000 por lo cual la empresa asume la cantidad de US $15,000 como gastos iniciales de compra del bien, luego de ello la cantidad asumida es devuelta a la empresa antes de firmarse el contrato de Arrendamiento.
El Interés por pagar asciende a la suma de $27,000 y el IGV a $33,630.00, distribuidos en 24 cuotas mensuales iguales a US $ 8,776.25 Dólares.
Además se sabe que el valor de compra al final del contrato es de US $500.00 más IGV.
SOLUCION
a.1) Reconocimiento y Contabilización de los Gastos hechos por TANI SAC, por el modulo de CUENTAS POR PAGAR
---------------------------------------------------1---------------------------------
16.2.1.1.00 Reclamos a Terceros – País –US $ 15,000.00
42.1.X.X.XX Facturas por Pagar 15,000.00
X/X Por el préstamo efectuado al Banco de Crédito.
---------------------------------------------------2---------------------------------
a.2) Contabilización por la Devolucion de los gastos hechos por TANI SAC, por el modulo CONTROL BANCARIO.
---------------------------------------------------2---------------------------------
104.X.X.XX Cuenta Corriente 15,000.00
16.2.1.1.00 Reclamos a Terceros – País –US $ 15,000.00
X/X Por el préstamo efectuado al Banco de Crédito.
---------------------------------------------------3---------------------------------
b) Contabilización cuando se firma el contrato de leasing y el activo es
Recepcionado por la empresa.
---------------------------------------------------3---------------------------------
33.X.X.X.XX Activo Fijo – $ 150,500.00
Valor del Bien US $ 150,000.00
Opción de Compra 500.00
38.1.1.0.00 Intereses por Devengar - Leasing $ 27,000.00
38.1.5.0.00 IGV por Devengar - Leasing $ 33,725.00
IGV Operación US $ 33,630.00
IGV Opc. De Compra 95.00
46.1.1.1.00 Prestamos de Terceros País – US $ US $ 211,225.00
X/X Por la contabilización del contrato de Leasing.
---------------------------------------------------4---------------------------------
c) Por La provisión de las cuotas mensuales por el Modulo de CUENTAS POR PAGAR: (En la cuenta 46.1.1.1.00, estará acumulado, tanto el Capital y el Interes de cada cuota).
---------------------------------------------------4---------------------------------
46.1.1.1.00 Prestamos de Terceros – País –US $ XXX.XX
40.1.1.1.00 IGV XX.XX
42.1.1.0.00 Facturas por Pagar Domiciliados XXX.XX
X/X Por la provisión de la cuenta por pagar Leasing 001-2005.
---------------------------------------------------5---------------------------------
d) Por el devengamiento de los Intereses Diferidos Modulo de CONTABILIDAD GENERAL.
---------------------------------------------------5---------------------------------
67.1.3.0.00 Intereses Leasing US $ XX.XX
38.1.1.0.00 Intereses por Devengar - Leasing $ XX.XX
X/X Por el devengamiento de Intereses Leasing 001-2005 Cuota 1.
---------------------------------------------------6---------------------------------
e) Por el devengamiento del IGV Diferido, modulo de CONTABILIDAD GENERAL.
---------------------------------------------------6---------------------------------
46.1.1.1.00 Prestamos de Terceros – País –US $ XXX.XX
38.1.5.0.00 IGV por Devengar - Leasing US $ XX.XX
X/X Por el devengamiento del IGV Leasing 001-2005 Cuota 1.
---------------------------------------------------7---------------------------------
Notas:
• Se debe de dar un número de orden a cada contrato de leasing.
• En el Devengamiento de los Intereses e IGV del leasing; el Código asignado a cada contrato debe de anotarse en el campo REFERENCIA seguido por el numero de la Cuota que se esta devengando en la pantalla de INGRESO DE COMPROBANTES DE DIARIO del programa.
• El nombre de la entidad financiera que otorgo el leasing SOLAMENTE debe anotarse en el campo de NIT a traves de su numero de RUC; por lo tanto, NO debe anotarse dicho nombre en el campo de REFERENCIA, cualquier otra referencia debe estar anotado en la pantalla de NOTAS.
• El Reconocimiento de Cada cuota de leasing se debe realizar por separado, o sea, contrato por contrato, para poder tener un mejor control; tal como se muestra en el siguiente esquema.
Las principales disposiciones son las siguientes:
a. Solo puede ser arrendador una entidad que se encuentra bajo autorización especifica y control de la Superintendencia de Banca y Seguros
b. La vigencia del contrato se computara desde la fecha en que la arrendadora efectúa el desembolso total o parcial para la adquisición de los bienes especificados por la arrendataria o a partir de la entrega total o parcial de dichos bienes a la arrendataria, lo que ocurra primero.
c. La arrendadora mantendrá la propiedad de los bienes objeto de arrendamiento, hasta la fecha en que surta efecto la opción de compra ejercida por la arrendataria por el valor pactado.
d. La arrendataria se encuentra obligada a cubrir dichos bienes mediante pólizas contra riesgos susceptibles de afectarlos o destruirlos, siendo responsables del daño que pueda causar al bien.
CRITERIOS CONTABLES PARA LA CLASIFICACION DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONTABILIZACIÓN DE UN CONTRATO DE LEASING:
Ejemplo:
La empresa Tani SAC, contacta con el banco de crédito para la adquisición vía leasing de un Tractor marca Hyunday, por un valor de US $ 150,000 por lo cual la empresa asume la cantidad de US $15,000 como gastos iniciales de compra del bien, luego de ello la cantidad asumida es devuelta a la empresa antes de firmarse el contrato de Arrendamiento.
El Interés por pagar asciende a la suma de $27,000 y el IGV a $33,630.00, distribuidos en 24 cuotas mensuales iguales a US $ 8,776.25 Dólares.
Además se sabe que el valor de compra al final del contrato es de US $500.00 más IGV.
SOLUCION
a.1) Reconocimiento y Contabilización de los Gastos hechos por TANI SAC, por el modulo de CUENTAS POR PAGAR
---------------------------------------------------1---------------------------------
16.2.1.1.00 Reclamos a Terceros – País –US $ 15,000.00
42.1.X.X.XX Facturas por Pagar 15,000.00
X/X Por el préstamo efectuado al Banco de Crédito.
---------------------------------------------------2---------------------------------
a.2) Contabilización por la Devolucion de los gastos hechos por TANI SAC, por el modulo CONTROL BANCARIO.
---------------------------------------------------2---------------------------------
104.X.X.XX Cuenta Corriente 15,000.00
16.2.1.1.00 Reclamos a Terceros – País –US $ 15,000.00
X/X Por el préstamo efectuado al Banco de Crédito.
---------------------------------------------------3---------------------------------
b) Contabilización cuando se firma el contrato de leasing y el activo es
Recepcionado por la empresa.
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33.X.X.X.XX Activo Fijo – $ 150,500.00
Valor del Bien US $ 150,000.00
Opción de Compra 500.00
38.1.1.0.00 Intereses por Devengar - Leasing $ 27,000.00
38.1.5.0.00 IGV por Devengar - Leasing $ 33,725.00
IGV Operación US $ 33,630.00
IGV Opc. De Compra 95.00
46.1.1.1.00 Prestamos de Terceros País – US $ US $ 211,225.00
X/X Por la contabilización del contrato de Leasing.
---------------------------------------------------4---------------------------------
c) Por La provisión de las cuotas mensuales por el Modulo de CUENTAS POR PAGAR: (En la cuenta 46.1.1.1.00, estará acumulado, tanto el Capital y el Interes de cada cuota).
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46.1.1.1.00 Prestamos de Terceros – País –US $ XXX.XX
40.1.1.1.00 IGV XX.XX
42.1.1.0.00 Facturas por Pagar Domiciliados XXX.XX
X/X Por la provisión de la cuenta por pagar Leasing 001-2005.
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d) Por el devengamiento de los Intereses Diferidos Modulo de CONTABILIDAD GENERAL.
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67.1.3.0.00 Intereses Leasing US $ XX.XX
38.1.1.0.00 Intereses por Devengar - Leasing $ XX.XX
X/X Por el devengamiento de Intereses Leasing 001-2005 Cuota 1.
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e) Por el devengamiento del IGV Diferido, modulo de CONTABILIDAD GENERAL.
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46.1.1.1.00 Prestamos de Terceros – País –US $ XXX.XX
38.1.5.0.00 IGV por Devengar - Leasing US $ XX.XX
X/X Por el devengamiento del IGV Leasing 001-2005 Cuota 1.
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Notas:
• Se debe de dar un número de orden a cada contrato de leasing.
• En el Devengamiento de los Intereses e IGV del leasing; el Código asignado a cada contrato debe de anotarse en el campo REFERENCIA seguido por el numero de la Cuota que se esta devengando en la pantalla de INGRESO DE COMPROBANTES DE DIARIO del programa.
• El nombre de la entidad financiera que otorgo el leasing SOLAMENTE debe anotarse en el campo de NIT a traves de su numero de RUC; por lo tanto, NO debe anotarse dicho nombre en el campo de REFERENCIA, cualquier otra referencia debe estar anotado en la pantalla de NOTAS.
• El Reconocimiento de Cada cuota de leasing se debe realizar por separado, o sea, contrato por contrato, para poder tener un mejor control; tal como se muestra en el siguiente esquema.
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