Dinámica Contable Cuenta 10 Caja y Bancos – Nuevo Plan Contable General Empresarial - Casos Prácticos
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Certificados bancarios
106 Depósitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restricción
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en Caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones al valor razonable y disponible para la venta.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
− NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
− NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
La presentación del estado de flujos de efectivo se regula por la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
Caso Practico 1
La empresa "Mira arriba SAC" el inicio de sus operaciones comerciales por pedido de uno de sus clientes, tiene que aperturar una cuenta corriente en el Banco del Billete, siendo el monto mínimo para la apertura de la misma S/. 500.00; la misma que se realiza a través de una transferencia del Banco del Nuevo Mundo ¿Cuál seria el asiento contable?
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10 Caja y Bancos 500.00
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10417 Banco del Billete 500.00
10 Caja y Bancos 500.00
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Banco del Nuevo Mundo 500.00
X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el Banco del Billete
Caso Practico 2
Al cierre del mes de Enero 2011, el departamento de contabilidad al cerrar los EEFF de dicho mes, actualiza el saldo de la cuenta corriente en dólares que mantiene en el Banco de Crédito, siendo su saldo actual de US $ 1,200.00 y el saldo en nuevo soles de S/. 3,372.00 Se pide el asiento de actualización del saldo sabiendo que el tipo de cambio al cierre del mes de enero fue de S/. 2.80.
Actualización del Saldos
Saldo Actual US $ 1,200.00 X 2.80 = S/. 3,360.00
Saldo Libros Contables = S/. 3,372.00
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Diferencia Ajustar (Perdida) S/. 12.00
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67 Cargas Financieras 12.00
676 Diferencia de Cambio
6761 Perdida por Diferencia de Cambio
67611 Dif. De Cambio Actualizaciones 12.00
10 Caja y Bancos 12.00
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Banco de Crédito del Perú 12.00
X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el Banco del Billete
David Lynch Guillén
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